За криптовалюту теперь придется отчитываться перед налоговой

Это прекрасное чувство, когда оплатил все налоги. Но мысль о криптовалюте, которая лежит на каком-то старом счете все не дает расслабиться.

За какие операции с криптовалютой нужно платить налог, а за какие нет — подробно расскажем в статье. Вместе с Татьяной Сафоновой мы подробно разобрали все операции и как с них заплатить налог. Татьяна работает в юридической фирме O2 Consulting, которая занимается правовым сопровождением проектов в сфере цифровых технологий, криптоактивов и блокчейна.

Татьяна Сафонова — партнер, руководитель налоговой практики O2 Consulting. Работает в сфере финансового и налогового консультирования 25 лет. Знает все о налогах на криптовалюты.

В статье мы основываемся на положениях:

Федеральный закон «О цифровых финансовых активах» признает криптовалюту имуществом для ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ФЗ «Об исполнительном производстве», ФЗ «О противодействии коррупции».
Налоговые органы также намерены признавать криптовалюту имуществом, основываясь на том, как складывается в мире правовая доктрина. Поэтому доход с нее в виде денежных средств или в виде получения дополнительного имущества — самой криптовалюты — для физлиц облагается НДФЛ. Для юрлиц он облагается налогом на прибыль организации.

Статьи 21 и 22 закона «О цифровых финансовых активах», где криптовалюту признают имуществом. Источник: publication.pravo.gov.ru

Просто владение криптовалютой. Налогом не облагается до момента ее продажи.

Операции с криптовалютой на биржах и в P2P-обменниках. На биржах совершается три типа операций с криптовалютой: покупка и продажа за фиат, деривативные сделки и обмен одной криптовалюты на другую.

За покупку криптовалюты не нужно платить налог. Его платят при продаже с суммы дохода в фиате

В первом случае, когда вы продаете криптовалюту за фиатную валюту — рубли, доллары, евро — налог платится с дохода, который вы получили с реализации криптовалюты.

При этом можно попробовать вычесть сумму, за которую ее приобрели. То есть вы платите налог с превышения дохода от реализации над расходом на приобретение.

Таким же образом исчисляется налог с дохода, полученного при обмене в P2P-обменниках.

Вы можете совершать деривативные сделки с криптовалютой — например, фьючерсные или опционные сделки. При этом, обычно, не происходит ее реализации за фиат, но есть получение дополнительного дохода в криптовалюте. То есть вы можете зайти в сделку с одной суммой, а выйти из нее с большей.

В данном случае это получение дохода в натуральной форме, то есть в виде имущества — криптовалюты. С этого дохода необходимо заплатить налог в соответствии с рыночной стоимостью дополнительно полученной криптовалюты на дату ее получения.

Рекомендуем материал

Для тех, кто хочет знать, как задекларировать доход с криптовалюты. В материале пошагово и подробно показываем, как оплатить налог для владельцев криптовалют в 2021 году.

При обмене одной криптовалюты на другую, если они менялись в количестве одна к одной, то это товарообменная операция. Налог с нее платить не нужно. Однако если возникает прирост имущества, то налог платится со стоимости прироста имущества. Его можно определить путем сравнения стоимости полученной и отданной криптовалюты, выраженных в любой фиатной валюте.

Важно отметить, что физические лица подают налоговую декларацию раз в год, а юридические помесячно или поквартально.

В них они отражают доходы, полученные при продаже криптовалюты, стоимость ее приобретения, а также возможный прирост криптовалюты, то есть получение дохода в натуральной форме.

Налог уплачивается, соответственно, раз в год или поквартально. Это относится как к операциям в Р2Р-обменниках, так и на биржах.

В итоге налогом облагается:

Получение фиатного дохода с продажи криптовалюты. Например, инвестор купил 1 ETH по цене $1 тыс. Когда ETH вырос до $2 тыс., он продает 0.1 ETH за $200. Прибыль от реализации составила $100 и с них нужно уплатить налог. Если ETH упал до $500, то прибыли с реализации нет, поэтому инвестор не платит налогов.
Прирост криптовалюты в натуральной форме — в форме имущества. Например, у инвестора был 1 BTC. В результате торгов появился прирост имущества и у инвестора стало 1,5 BTC. С прироста имущества в 0,5 BTC он должен уплатить налог в соответствии с рыночной стоимостью криптовалюты на дату ее получения.

Отдельный случай: если покупаете и продаете за иностранную валюту, то доходы и расходы исчисляются в рублях по курсу на дату проведения операций. При продаже криптовалюты возникает курсовая разница и необходимость произвести переоценку этой криптовалюты для физлиц.

Требование о курсовой переоценке криптовалюты для юридических лиц сейчас отсутствует. То есть, когда криптовалюта лежит на кошельке и растет в цене и в рублевом эквиваленте, прирост стоимости не облагается налогом до момента, пока вы ее не продадите. Только тогда этот прирост считается доходом и будет обложен налогом.

При исчислении налога учитывается курс покупки и продажи криптовалюты. Например, инвестор купил монету при курсе доллара 59 руб. на дату покупки, а продал эту монету при курсе 61 руб. Налог будет считаться как минимум с прироста курсовой стоимости, то есть с 2-х руб. — даже если в иностранной валюте цена криптовалюты не изменилась.

Рекомендуем материал

Для тех, кто хочет разобраться в юридических аспектах криптовалюты. В статье рассказываем, что делать, чтобы ваш сайт не заблокировали из-за криптовалюты. Также перечисляем законы, которые защищают ваши права в отношении нее.

Получение криптовалюты в дар. Если вы отдаете криптовалюту даром, то в соответствии с Гражданским кодексом считается, что вы подарили это имущество.

Даритель с этого не платит налог, а получатель обязан заплатить налог на доход физического лица с рыночной стоимости полученного подарка.

Есть исключение для близких родственников — они могут дарить без уплаты налогов. К близким родственникам относятся:

супруги;
родители и дети — в том числе усыновители и усыновленные;
дедушки, бабушки и внуки;
братья и сестры, имеющие общих отца или мать.

Криптовалюту получили в качестве оплаты за работу — это незаконно. Даже если вас не привлекут за нарушение закона о цифровых финансовых активах, то вы обязаны заплатить налог с полученного в оплату имущества, то есть криптовалюты.

Пункт 5 статьи 14 закона «О цифровых финансовых активах». Оборот цифровой валюты. Источник: consultant.ru

Перевод криптовалюты с одного кошелька на другой. В этом случае применяются общие нормы Налогового кодекса. Если вы с кошелька или с одной биржи переводите криптовалюту в том же количестве, что и заносили, то это не облагается налогом.

Налог с перевода криптовалюты платится, если вы переводите больше, чем туда отправляли. То есть имеет место прирост имущества. В зависимости от источника получения криптовалюты, этот прирост будет попадать в одну из категорий или одно из оснований получения дохода и, соответственно, облагаться налогом.

Например, у вас на кошельке прибавилось 20 BTC. Они могли появиться в результате торгов или получены в дар не от близкого родственника. Тогда эти 20 BTC будут считаться приростом имущества. С них нужно заплатить налог по рыночной стоимости BTC на дату их получения.

Какой налог действует на операции с криптовалютой

Криптовалюта признается имуществом налогоплательщика, следовательно, имеет схожий тип налогообложения. Физические лица платят налог в соответствии главой 23 Налогового кодекса РФ, а юридические в соответствии с главой 25.

Налог исчисляется, если есть прирост имущества либо доход

Физические лицаплатят налог с дохода (НДФЛ). Налоговая декларация подается один раз в год до 28-го апреля. То есть, физлица за год собирают все операции, включают их в декларацию и уплачивают налог до 15-го июля.

Налог составляет 13% или 15% от разницы между суммой покупки и суммой продажи криптовалюты. Ставка 15% применяется, когда весь доход физлица за год, не только от криптовалюты, превышает 5 млн руб.

Налоговая ставка для физлиц — 23 глава ст. 224 Налогового кодекса РФ. Источник: ib.ru

Юридические лица, в соответствии с 25-ой главой Налогового кодекса РФ, уплачивают налог на прибыль по операциям с криптовалютой так же, как и по всем остальным торговым операциям. Для них налоговая ставка равна 20%.

Налоговая ставка для юрлиц — 25 глава ст. 284 Налогового кодекса РФ. Источник: ib.ru

Такой налог называется налогом на прибыль. Юридические лица платят его поквартально или помесячно. Сейчас, в основном, все ежемесячно подают налоговую декларацию.

Покупка товаров или услуг за криптовалюту в зарубежных сервисах

Российским гражданам и компаниям запрещается принимать криптовалюту в оплату товаров, работ и услуг в соответствии с законодательством РФ.

Оно запрещает проводить операции, принимать или перечислять в оплату криптовалюту по закону «О цифровых финансовых активах». Где бы ее не проводили, эта операция для российских граждан является незаконной.

За незаконный прием криптовалюты в качестве оплаты налагается штраф в размере:

от 20 тыс. до 200 тыс. руб. для физлиц;
от 50 тыс. до 400 тыс. руб. для должностных лиц;
от 100 тыс. до 1 млн руб. для юрлиц.

Но есть и другой путь для тех, кто получает в оплату криптовалюту от иностранных компаний. При работе с ними договор может быть заключен по законам их страны — например, по английскому праву.

В нем должны быть детально прописаны все способы оплаты и суммы в криптовалюте.

Тогда в РФ можно будет подтвердить, что вся криптовалюта была законно получена и сделки регулировались иностранным правом.

С точки зрения российского законодательства, это будет считаться безвозмездным получением имущества. В этом случае с полученной по договору криптовалюты нужно заплатить 13% или 15% налога.

Заключение

В статье мы показали какие операции облагаются налогом на криптовалюту в России, а какие нет. Налогом облагается:

Продажа криптовалюты за фиат — налог платится с дохода, который вы получили в результате продажи криптовалюты. Расходы на приобретение можно вычесть, если есть документы их подтверждающие.
Деривативные сделки — платится налог с прироста криптовалюты, исчисленного по его рыночной стоимости на дату получения.
Получение криптовалюты в дар — получатель должен заплатить 13% или 15% с безвозмездно полученного подарка.
Криптовалюту получили в качестве оплаты за работу — это незаконно. Даже если вас не привлекут за нарушение закона о цифровых финансовых активах, вы все равно обязаны заплатить 13% или 15% налога с полученного в оплату работ или услуг имущества, то есть криптовалюты.
Перевод криптовалюты с одного кошелька на другой — если вы переводите в большей сумме, то с прироста криптовалюты нужно заплатить налог.

Налогом не облагается:

покупка криптовалюты;
просто владение криптовалютой — платится только налог с продажи криптовалюты;
получение криптовалюты в дар от близких родственников;
перевод криптовалюты с одного кошелька на другой— если вы переводите криптовалюту в том же количестве, что и заносили, то есть у вас нет ее прироста.

Обложка и иллюстрации:Екатерина Ярмаркина

Какие налоги платить владельцам криптовалют в 2021 году :: РБК.Крипто

Эксперты рассказали, в каком случае против владельцев цифровых денег может быть заведено уголовное дело, есть ли необходимость декларировать свои активы и как получить судебную защиту

С 1 января 2021 года вступил в силу закон «О цифровых финансовых активах», а ранее и в Гражданский кодекс были внесены изменения, связанные с криптовалютой. Теперь она признается имуществом, запрещается использовать ее как средство платежа, но совершать с ней сделки можно. Рассказываем о главных изменениях в текущем году и о том, что может ждать россиян в случае невыполнения новых правил.

Как подать налоговую декларацию

В этом году физические лица декларируют только доход от продажи криптовалюты. Для этого до 30 апреля необходимо подать в налоговый орган по месту регистрации (лично или по почте) либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС налоговую декларацию за 2020 год.

В ней необходимо отразить доход от продажи криптовалюты, вычесть из этой суммы расходы на покупку этой криптовалюты (даже если она приобретена больше года назад) и разницу умножить на ставку НДФЛ 13%.

Налог нужно уплатить до 15 июля, рассказал Дмитрий Кириллов, старший юрист налоговой практики Bryan Cave Leighton Paisner (Russia) LLP.

Непредставление налоговой декларации

Ответственность за непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей, объяснила Ирина Муращенкова, эксперт Moscow Digital School.

Какой налог действует на сделки с криптовалютой

Согласно действующему законодательству, криптовалюта приравнивается к имуществу, следовательно, доход от ее продажи подлежит обложению НДФЛ. При этом применяется ставка налога 13%, а с 1 января 2021 года с дохода, превышающего 5 млн. рублей применяется ставка 15%, пояснила Муращенкова.

О том, что налоговая база при налогообложении операций с криптовалютой определяется как разница между доходом от ее продажи и расходом на ее приобретение Минфин высказывался в своих письмах еще в 2018 году.

За неуплату налога также установлена ответственность, размер которой, согласно ст.

122 НК РФ может составить 20% суммы неуплаченного налога, в случае совершения неумышленного деяния, и 40% от суммы неуплаченного налога, если в действиях налогоплательщика будет установлен умысел.

Кроме взыскания суммы штрафа как санкции за совершенное налоговое правонарушение, налогоплательщику надлежит уплатить и сумму налога и сумму пени.

Уголовная ответственность от уклонения от уплаты налога

Если неуплаченная сумма НДФЛ за три финансовых года превысит 2,7 млн рублей, физическое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога (ответственность по ч.

1 ст. 198 УК РФ – вплоть до лишения свободы на срок до 1 года). Если неуплаченная сумма за три финансовых года превысит 13 млн рублей, это грозит трехлетним лишением свободы, предупредил Дмитрий Кириллов.

Предложения Минфина по изменению налогового законодательства

Осенью 2020 года Минфин предложил поправки к закону «О цифровых финансовых активах», которые предлагают обязать владельцев криптовалюты предоставлять в налоговые органы сведения о получении криптовалюты, о сделках с ней, остатках на цифровых кошельках, если сумма операций за календарный год превысит эквивалент в 600 тыс. рублей.

Майнеры и криптообменники обязаны будут представлять в Росфинмониторинг сведения об операциях с криптовалютами. За непредставление сведений в налоговый орган проект предусматривает штраф в размере 50 тыс. руб.

, а за предоставление недостоверных сведений — штраф в размере 10% от суммы поступления или суммы списания криптовалюты, при этом для исчисления штрафа будет применена большая из этих двух сумм.

За непредставление налогоплательщиком в налоговый орган более 2-х раз в течение 3-х лет указанных выше сведений проектом предусмотрена уголовная ответственность в виде лишения свободы на срок до 3 лет, рассказала Муращенкова.

Кириллов добавил, что декларировать криптовалюту закон пока не обязывает, устанавливающий эту обязанность законопроект № 1065710-7 только начала рассматривать Госдума. Вступивший в этом году закон о цифровых финансовых активах лишь говорит о судебной защите по криптовалютным спорам под условием их декларирования (информирования налоговых органов) в не установленном пока порядке.

Больше новостей о криптовалютах вы найдете в нашем телеграм-канале РБК-Крипто.

Компании и физлица будут сдавать отчеты об операциях с криптовалютой

С 1 января 2021 года компании, индивидуальные предприниматели и физические лица должны будут сообщать в налоговые органы об операциях с цифровой валютой и уплачивать налоги с доходов от этих операций.
Соответствующий правительственный законопроект № 1065710-7, подготовленный Минфином, поступил в Госдуму.
В частности, поправки в статью 38 НК РФ определяют, что для целей НК РФ цифровая валюта признается имуществом.
Поправки в статью 23 НК РФ обязывают налогоплательщиков сообщать о получении права распоряжаться, в том числе через третьих лиц, цифровой валютой, представлять отчеты об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и об остатках цифровой валюты.

Указанные сведения должны представляться в налоговый орган в случае, если за календарный год сумма поступлений (или списаний) цифровой валюты превышает сумму, эквивалентную 600 000 рублей. Расчет суммы этого актива производится исходя из рыночной цены на цифровую валюту на дату совершения каждой операции.

Сообщения о получении права распоряжаться цифровой валютой, отчеты об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и об остатках цифровой валюты надо будет сдавать в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Соответственно, при вступлении в силу закона с 1 января 2021 года первые отчеты о цифровой валюте надо будет представить в ФНС не позднее 30 апреля 2022 года.

Физические лица должны будут направлять указанные сведения в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, организации — в электронной форме по ТКС.

Непредставление подобных сведений будет грозить штрафом в размере 50 000 рублей. Соответствующие поправки предполагается внести в статью 129.1 НК РФ.

Также в НК РФ вносится новая статья 129.15, согласно которой неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате невключения в налоговую базу прибыли (доходов) от операций, расчеты по которым осуществлялись с использованием цифровой валюты, влечет взыскание штрафа в размере 40% от суммы неуплаченного налога в части таких операций.

Одновременно поправки в статью 146 устанавливают, что осуществление операций, связанных с обращением цифровой валюты, не облагаются НДС. Поправки в статью 256 НК РФ устанавливают, что цифровая валюта не подлежит амортизации.

Учитывая прежние разъяснения Минфина, доходы от операций с цифровой валютой физица должны будут включать в налоговую базу по НДФЛ, организации – в базу налога на прибыль.

Предполагается, что новые нормы вступят в силу с 1 января 2021 года.

Налоговый отчет и криптовалюты

Законопроект о налогообложении криптовалют был принят Госдумой в первом чтении еще 17 февраля.

По данным РБК, регулятор не планирует вносить в документ значительных изменений.

Вот почему предпринимателям уже сейчас необходимо задуматься о том, как правильно подавать налоговую отчетность по сделкам с цифровыми валютами.

По состоянию на конец 2020 года менее трети всех государств мира официально узаконили криптовалюту — это сделали страны Евросоюза, Северной и Южной Америки, а также Австралия. В Германии, к примеру, цифровой валютой (ЦВ) разрешено оплачивать товары и услуги — такие операции полностью освобождаются от уплаты налогов.

В России по обновленному законодательству криптовалюта с 1 января может выступать предметом сделок. Ее можно выпускать, покупать, продавать, обменивать и совершать с ней другие инвестиционные операции. При этом ЦВ все еще не признается денежной единицей — оплачивать с ее помощью товары или услуги запрещено.

Сейчас законодательные органы пока не определились со всеми нюансами налогообложения сделок с криптовалютами — законопроект еще должен пройти два чтения перед вступлением в силу. Однако базовая информация о том, как будут регулироваться операции с ЦВ со стороны налоговых органов, уже есть.

Особенности налогообложения криптовалюты

По законопроекту, криптовалюта признается имуществом. При этом как основное средство на балансе компании она не амортизируется. Это означает, что ее стоимость нельзя будет учитывать в расходах для законного уменьшения налога на прибыль.

Сделки с криптовалютами планируется облагать налогом на прибыль (по общему правилу — 20%) и НДФЛ (по общему правилу ставка составит 13%). Хорошая новость в том, что при операциях с ЦВ не потребуется уплачивать НДС.

Законопроектом предусмотрено самодекларирование факта владения и использования криптовалют.

Это значит, у налогоплательщиков будет возможность добровольно сообщать о получении права распоряжаться криптовалютами (правда, с обязательством уплаты налогов и предоставления отчетности).

При этом в случае, если за календарный год сумма поступлений и/или списаний ЦВ превысит 600 тыс. рублей, они будут уже обязаны информировать о таких сделках налоговые органы.

Правило будет распространяться как на российские организации, так и на филиалы и представительства иностранных и международных компаний, созданные на территории РФ.

Кроме того, обязанность сообщать о наличии криптовалют ждет физлиц-резидентов — граждан Российской Федерации, а также постоянно проживающих в РФ на основании вида на жительство иностранных граждан и лиц без гражданства.

Исключение сделают для лиц, срок пребывания которых за пределами РФ в общей сумме составит более 183 дней в течение календарного года.

Стоит отметить, что формат сообщения о получении права распоряжаться ЦВ регулятором еще не разработан.

Сроки подачи документов в налоговые органы

Так как закон о ЦВ вступил в силу только с января, первым отчетным периодом планируется сделать 2021 год. Это значит, декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах от сделок с криптовалютами физлицу нужно будет подать не позднее 30 апреля 2022 года, а уплатить НДФЛ — до 15 июля 2022 года.

Компаниям первую декларацию по форме по КНД 1151006 о прибыли от сделок с ЦВ необходимо отправить до 28 марта 2022 года. Однако им также нужно будет отчитываться и по окончании каждого отчетного периода. В зависимости от того, как организация уплачивает платежи в отчетные периоды, будут различными и сроки подачи декларации.

1) Если компания уплачивает квартальные и/или ежемесячные авансовые платежи, декларацию нужно будет сдавать:

по итогам I квартала — не позднее 28 апреля;
по итогам полугодия — не позднее 28 июля;
по итогам 9 месяцев — не позднее 28 октября.

2) Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию нужно будет сдавать ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца.

Ответственность за налоговые нарушения

Налоговая

За представление неверного отчета о сделках с криптовалютами и их остатках (формат регулятором еще не разработан) физлиц и компании будет ждать штраф в размере 10% от суммы поступления криптовалют или их списания. Для расчета штрафа будет использована большая из указанных сумм. Если же не проинформировать налоговые органы о сделках с ЦВ и их остатками вовсе, оштрафуют на 50 тыс. рублей.

Также законопроектом предусмотрен штраф за частичную или полную неуплату налога на прибыль (доходы) от сделок с криптовалютами. С организаций и физических лиц дополнительно удержат 40% от неуплаченной суммы + сам налог и пени за просрочку.

За непредставление в срок физлицом декларации о доходах по форме 3-НДФЛ или организацией декларации о прибыли по форме по КНД 1151006 действующим законодательством (п. 1 ст.

199 НК РФ) предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый месяц просрочки.

Однако такой штраф не может превышать более 30% от указанной суммы и при этом будет составлять не менее 1000 рублей.

Уголовная

В некоторых случаях налоговая ответственность может смениться уголовной. Если неуплаченная сумма НДФЛ за три года превысит 2,7 млн рублей, согласно ч. 1 ст. 198 УК РФ, физическое лицо может лишиться свободы на срок до 1 года. Если неуплаченная сумма за тот же срок превысит 13 млн рублей, срок заключения может быть увеличен до 3 лет.

Стоит отметить, что уголовная ответственность, описанная выше, основана на действующем законодательстве. Однако еще в октябре 2020 года Минфин предложил ввести в УК РФ новую статью 199.

5 «Уклонение от исполнения обязанностей предоставлять отчет об операциях с цифровой валютой».

Согласно проекту, последствия будут грозить лицам, которые систематически не предоставляли отчеты (или включали в них ложные сведения) в течение двух и более отчетных периодов.

За сокрытие крупной суммы (более 15 млн рублей) наказанием могут быть как штраф в 100 тысяч рублей, так и арест сроком до 6 месяцев.

А если лицо захочет умолчать об особо крупных (свыше 45 млн рублей) доходах от сделок с криптовалютами, сумма штрафа вырастет уже до 500 тысяч рублей, а срок заключения составит три года.

Кроме того, регулятор может установить запрет на профессиональную деятельность на тот же трехлетний период.

С учетом того, что законодательство (в том числе в налоговой части) в отношении криптовалют еще довольно сырое и нуждается в доработке, предпринимателям необходимо крайне внимательно подходить к вопросу оформления и декларирования сделок с ЦВ. Подводных камней и «серых зон» пока довольно много. Чтобы эффективно минимизировать финансовые и юридические риски, лучше всего обратиться к профессиональному юристу с релевантным опытом.

Гражданам вменят криптовалюту

Законопроект по внесению изменений в Налоговый кодекс готовится ко второму чтению. В частности, в текущем виде он предполагает обязанность граждан информировать о владении криптовалютой, а не право, как это написано в уже действующем законе о цифровых финансовых активах (ЦФА).

Ожидалось, что после многочисленных отрицательных отзывов законопроект претерпит существенные изменения. Судя по ответу ФНС одному из авторов замечаний, позиция службы остается неизменной. В случае утверждения такой позиции это станет началом жесткого ограничения криптовалюты в России.

В понедельник в ряде Telegram-каналов появился скан письма Федеральной налоговой службы (ФНС) в адрес АНО «Цифровая экономика» с ответами на вопросы, касающиеся внесения изменений в Налоговый кодекс в части налогообложения цифровой валюты. В ФНС не стали подтверждать подлинность письма, оставив его без комментариев, однако в АНО «Цифровая экономика» подлинность документа “Ъ” подтвердили.

Госдума 18 февраля 2021 года приняла в первом чтении законопроект, который вводит в Налоговый кодекс РФ норму об обязательном декларировании цифровой валюты и штрафы для налогоплательщиков, не включивших в налоговую базу прибыль (для компаний) или доходы (для физлиц) от данных операций. Функции рыночной оценки цифровой валюты для расчета размеров штрафов закрепляются за ФНС. Законопроект получил отрицательное заключение президентского совета по кодификации, а также целый ряд замечаний правового управления Госдумы, комитета по бюджету, комитета по законодательству.

Исходя из текста письма, ожидать смягчения позиции налогового органа по отношению к владельцам криптовалюты не стоит.

«Налоговый кодекс РФ должен предусматривать именно порядок информирования. Проект федерального закона такой порядок устанавливает и не препятствует добровольному информированию. Поэтому, несмотря на то что законопроект разработан не во исполнение закона 259-ФЗ, он полностью соответствует положениям… и ему не противоречит»,— говорится в письме ФНС.

Заместитель гендиректора АНО «Цифровая экономика» Дмитрий Тер-Степанов говорит, что в соответствии со стандартной практикой при введении любых «чувствительных» норм законодательства предусматривается переходный период, который необходим и в данном случае. Кроме того, говорит он, нужно предусмотреть четкий порядок определения рыночной цены на цифровую валюту, методы, используемые при этом определении, иначе это затруднит для бизнеса определение законности своих действий.

Другие эксперты более категоричны в своем мнении.

ФНС фактически подменяет установленное законом о ЦФА право «проинформировать налоговый орган об обладании криптовалютой и о совершении операций с ней» правом «сообщать о получении права на криптовалюту, подавать отчеты об операциях с криптовалютой и о ее остатках», указывает преподаватель Moscow Digital School Дмитрий Кириллов.

Такое право равносильно обязанности, и последствия ее неисполнения — штраф, считает он. По словам члена Ассоциации юристов России Михаила Успенского (принимал участие в подготовке замечаний на законопроект совместно с АНО «Цифровая экономика»), такой подход открывает путь к введению уголовной ответственности за нераскрытие, на чем ранее настаивал Минфин.

По мнению Дмитрия Кириллова, такой подход прямо противоречит закону о ЦФА. «Очевидно, что под основным ударом окажутся обычные граждане, которые решат поэкспериментировать с криптой, в то время как профессиональные злоумышленники с легкостью обойдут все ограничения, используя технические средства анонимизации»,— указывает господин Успенский.

Вопросы вызывает и то, что законопроект прямо наделяет ФНС полномочиями выпустить отдельное письмо, в котором будет описан порядок определения рыночных цен на цифровую валюту, указывают эксперты.

По словам Михаила Успенского, это один из самых одиозных и неоднозначных вопросов, над которым не первый год бьются налоговики многих стран, но, по мнению составителей ответа, определение рыночной цены криптовалюты не является уж чем-то слишком диковинным.

Член комиссии по правовому обеспечению цифровой экономики Московского отделения Ассоциации юристов России Ефим Казанцев отмечает, что «государство твердо решило взять под контроль рынок криптовалюты, и такая жесткая позиция может спровоцировать бегство владельцев криптовалюты в другие юрисдикции».

Полина Смородская

Чем определяется бытие виртуальных активов

Отчитываемся в налоговую по криптовалюте

Какие налоговые обязанности возникают у граждан, проводящих операции по купле-продаже криптовалюты?

В настоящее время у граждан, осуществляющих сделки купли-продажи криптовалюты, нет обязанности предоставлять какие-либо отчеты в налоговую инспекцию.

Тем не менее, доход от продажи криптовалюты облагается НДФЛ (Письма Минфина РФ от 24.08.2020 № 03-03-06/1/73953, от 20.08.2019 № 03-04-05/63704).

В этой ситуации физические лица должны самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ со стоимости полученного вознаграждения (ст. 228 НК РФ).

Это означает, что если одно физическое лицо продает биткоины либо иную цифровую валюту другому физическому лицу, то граждане самостоятельно должны определить налоговую базу, исчислить и оплатить налог на доходы.

Физические лица в общеустановленном порядке декларируют такой доход, подавая в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговая база определяется так: доходы от продажи криптовалюты уменьшаются на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение. Ставка по НДФЛ — 13%, а с суммы превышения 5 млн рублей — 15%.

Неуплата налога карается штрафом 20% от неуплаченного налога, а если налоговики увидят умысел в неуплате, то штраф возрастет вдвое.

Когда возникает обязанность отчитываться по криптовалюте в налоговую инспекцию?

Рынок цифровой валюты непрозрачен для контролирующих органов. Поэтому Минфином РФ был разработан Законопроект № 1065710-7 в части налогообложения цифровой валюты.

Как сказано в пояснительной записке к Законопроекту, криптовалюта зачастую используется для «отмывания доходов», полученных преступным путем, а также с целью уклонения от уплаты налогов.
А у налоговиков отсутствует информация об открытых российскими компаниями и физическими лицами криптовалютных кошельках и осуществляемых операциях по ним.
И это недоразумение решено было поправить.
Законопроект № 1065710-7 вводит новую обязанность для российских граждан, а также для иностранных граждан, которые проживают в России, имея ВНЖ и лиц без гражданства.
Такие категории граждан, а также российские компании, филиалы и представительства компаний и других структур, которые созданы согласно иностранному Законодательству, международные организации, созданные в России, должны предоставлять налоговикам сообщение.

Сообщение предоставляется в налоговую инспекцию, если есть право на распоряжение цифровой валютой, которая хранится на цифровых кошельках. Напомним, что с помощью кошельков можно хранить деньги и осуществлять платежи. Это своего рода альтернатива банковскому «пластику».

Новая обязанность сводится к предоставлению налоговикам сообщения о праве на цифровую валюту, обороте валюты и остатке, а также отчета по операциям с валютой, если оборот по поступлению или списанию валюты на календарный год превышает 600 тысяч рублей.
То есть если гражданин или компания, которые купили или продали цифровую валюту выше обозначенного лимита, должны раз в год сообщать об этом в налоговую инспекцию, а также предоставлять специальный отчет об операциях с цифровой валютой.
Лимит рассчитывается так: берется рыночная стоимость цифровой валюты на каждую дату совершенной операции.

Когда и каким способом подается сообщение в налоговую инспекцию?

Сообщение и отчет об операциях с цифровой валютой, предоставляется не позднее 30 апреля календарного года, следующего за отчетным годом. А первым отчетным календарным годом будет являться 2021 год.

Важно! Например, за 2021 год отчет и сообщение должны быть представлены в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля 2022 года.

Формат сообщения и форма отчета об операциях с цифровой валютой будут утверждены ФНС.

Сообщение, а также отчет об операциях с цифровой валютой, можно направить в налоговую инспекцию следующими способами:

в электронном виде, воспользовавшись личным кабинетом налогоплательщика;
в электронном виде с помощью телекоммуникационных каналов связи (ТКС).

Это актуально для налогоплательщиков — юридических лиц.

Как видим, «на бумаге» такие сведения направить нельзя. Единственным исключением является нерасторопность чиновников, которые могут не утвердить в указанный срок формат сообщения и отчета. Тогда допускается направить сообщение и отчет лично или через представителя, а также по почте заказным письмом.

Какая планируется ответственность за непредставление сообщения налоговым органам?

Новой обязанности корреспондирует и ответственность за ее неисполнение. Планируется статью 129.1 НК РФ дополнить новыми пунктами 4 и 5, которые связаны с «цифровыми» наказаниями.

Ответственность наступает не только за непредставление отчета об операциях с цифровой валютой, но и за недостоверность содержащихся в нем сведений.

Для такого деяния установлен штраф в размере: 10% от наибольшей из двух сумм — суммы поступления цифровой валюты или суммы списания. Штраф рассчитывается в рублевом эквиваленте.

Например, если сумма поступления составила 750 тысяч рублей, а сумма списания — 1 млн рублей, то размер штрафа составит 100 тысяч рублей.
Непредставление налоговикам в установленный срок сообщения и отчета об операциях с цифровой валютой обойдется налогоплательщику в 50 тысяч рублей.
То есть если будет нарушен срок представления хотя бы на один день, налогоплательщик заплатит 50 тысяч рублей.
Суровое наказание введено для тех налогоплательщиков, которые не заплатили сумму налога по операциям с криптовалютой и другой цифровой валютой.

Для этих целей введена специальная статья 129.15 НК РФ.

Наказание за «цифровую» неуплату более серьезное, чем за неуплату по обычным операциям — штраф в размере 40% от неуплаченного налога в отношении цифровых операций.

Минфин пояснил по поводу криптовалют

Срок для декларации за 2017 год уже прошел, но ее еще можно подать, правда со штрафом. Срок уплаты налога — 16 июля 2018 года. Еще есть время все посчитать и заплатить в бюджет.

Например, в 2017 году кто-то купил один биткоин. Тогда он стоил тысячу долларов. И в том же году его продали за 10 тысяч долларов. Заработал условные 550 тысяч рублей — это разница между доходами и расходами по сделке. С этой разницы нужно заплатить НДФЛ в бюджет, а сам доход задекларировать. Доходы и расходы нужно чем-то подтвердить.

Нет, закон пока не приняли, хотя рассматривают. Статус криптовалют в России до сих пор не определен. Ее только хотят признать цифровым финансовым активом. Пока официально это не деньги, не имущество, не информация и не платежное средство.

Запрета на операции с криптовалютой нет. Использовать их для отмывания денег нельзя, финансировать с их помощью преступления тоже. Но при желании любой человек может купить биткоин на свой страх и риск для инвестиций.

Как потом вывести эти деньги и провести операцию через банк — это отдельная тема. Например, банки контролируют операции клиентов, потому что обязаны это делать по закону.

Операция с криптовалютой или выводом денег с биржи может вызвать подозрения у банка по закону № 115-ФЗ.

Так может произойти с любой операцией, по которой у банка возникнут вопросы в соответствии с его обязанностями и инструкциями ЦБ.

Фактически Минфин считает криптовалюту имуществом: он предлагает использовать для расчета налога абз. 1 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК. А там речь идет именно об имуществе.

Ничего более подходящего в налоговом кодексе нет. Никакого особого порядка для биткоинов ведомства не придумали, поэтому на все вопросы отвечают односложно и без конкретики. Оценивайте, мол, сами.

Но налоги платить нужно, говорят.

Недавно суд признал криптовалюту имуществом. И хотя пока это всего лишь решение суда по конкретному делу, можно ориентироваться на него в своей ситуации.

Например, при заполнении декларации: указать доходы и расходы как при продаже имущества. А если криптовалюта была в собственности больше трех лет, по идее, можно не платить налог.

Минфин напомнил, что любые сомнения и неопределенность в законе толкуются в пользу налогоплательщика.

Нет, убытки бюджет не возмещает. И перенести их на будущие годы, чтобы потом уменьшить доход, тоже нельзя.

В любом случае налогооблагаемая база по НДФЛ считается в рублях. Не имеет значения, какими способами покупалась криптовалюта.

Налоговая может и не узнать. А может и узнать. Банки передают в налоговую информацию по счетам клиентов — это их обязанность по закону. Они делают это не автоматически, а при проверках и на основании документов. Но кто знает, когда налоговая решит запросить данные о движениях по счету конкретного человека.

Это может быть информация о продаже тортиков в соцсетях. Или сомнения в расходах на покупку квартиры. Да мало ли что еще. Если налоговой нужно, она и экспертизу подписи на договоре купли-продажи проведет, и даже в семейных отношениях разберется. Это ее обязанность — искать, кто недоплатил налог или скрыл доходы.

У налоговой больше информации, чем многие думают. Когда мы покупаем кефир в супермаркете, налоговая знает, кто, где и за сколько купил кефир конкретной марки. Неизвестно, как она обрабатывает эту информацию, но то, что эта информация туда поступает, это описанный в законах факт: помогают онлайн-кассы, скидочные карты и подписки. Все с нашего согласия и по нашей инициативе.

Причем прийти они должны в 2017 году — только в этом случае сейчас нужно подавать декларацию. Если деньги за проданный биткоин пришли в 2018 году, вопросы с налогами будут решаться только в 2019. А как именно они будут решаться, еще посмотрим.

Как именно налоговая будет проверять соответствие доходов и расходов по сделкам с криптовалютой, Минфин не объясняет. Но как-то проверять будут: камеральные проверки деклараций никто не отменял. Чем понятнее будут пояснения, тем меньше вопросов возникнет у налоговой.

До 16 июля нужно перечислить НДФЛ в бюджет. Если заплатить налог до этой даты, штрафов за просрочку не будет, но за декларацию все равно начислят.

Если декларацию за прошлый год уже подавали, но с другими доходами или для вычета, то можно подать уточненную — тогда штрафа не будет.

Россиян обяжут отчитываться в налоговой о владении криптовалютой

Федеральная налоговая служба (ФНС) решила не отказываться от своей жесткой идеи обязать россиян отчитываться о владении криптовалютой в новой версии поправок в Налоговый кодекс.

Об этом пишет «Коммерсантъ» со ссылкой на ответ налоговой АНО «Цифровая экономика» на ее замечания к первой версии документа.

Законопроект в ходе первого чтения собрал много отрицательных отзывов, и ожидалось, что ко второму чтению он существенно изменится, пояснила газета.

Согласно законопроекту, доходы от операций с криптовалютами будут облагаться налогом на прибыль или НДФЛ. Штраф за уклонение или неуплату — 40% от утаенной суммы. Обязательство подавать декларацию появляется при объеме операций свыше 600 000 рублей в год.

Сейчас закон о цифровых финансовых активах дает право населению информировать о владении криптовалютой. Законопроект ФНС вводит норму об обязательном декларировании цифровой валюты и штрафы за нарушение.

Отрицательное заключение на документ направил президентский совет по кодификации, свои замечания предоставили комитеты Госдумы по бюджету и по законодательству, а также правовое управление нижней палаты, пишет «Коммерсантъ».

Например, бюджетный комитет Госдумы усомнился в положении законопроекта, который дает ФНС право устанавливать порядок определения рыночной цены на цифровую валюту для подсчета объемов сделок и штрафов, писал «Коммерсантъ».

$500 000 за биткоин: куда движется криптоиндустрия и на что обратить внимание

Но, по мнению ФНС, в новом законопроекте нет противоречия существующему закону.

ФНС фактически подменяет право «проинформировать об обладании криптовалютой и совершении операций с ней» правом «сообщать о получении права на криптовалюту, подавать отчеты об операциях с криптовалютой и о ее остатках», заявил «Коммерсанту» преподаватель Moscow Digital School Дмитрий Кириллов.

По его мнению, такое право равносильно обязанности. Такой подход допускает введение в будущем уголовной ответственности за нераскрытие криптоактивов, предупредил член Ассоциации юристов России Михаил Успенский.

Общая капитализация рынка криптовалют впервые превысила $2 трлн

Изменение правил отчетности указывает на то, что «государство твердо решило взять под контроль рынок криптовалюты», считает член комиссии по правовому обеспечению цифровой экономики Московского отделения Ассоциации юристов России Ефим Казанцев. Он допустил, что такая жесткая позиция может вынудить владельцев криптовалюты уходить в другие юрисдикции.